1月3日，《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法（征求意見稿）》（以下簡稱《辦法》）正式向社會公開征求意見。

國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹稱，2019年起，我國開始實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的新個(gè)人所得稅制。每年年度終了后，納稅人需對上一年度取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得合并計(jì)稅，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算，結(jié)清應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款。2019-2023年，稅務(wù)部門每年均發(fā)布辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告，明確匯算內(nèi)容、適用情形、辦理時(shí)間、辦理方式、辦理渠道、申報(bào)信息等事項(xiàng)。五次匯算整體平穩(wěn)，出臺更加穩(wěn)定成形的綜合所得匯算清繳管理辦法已具備條件。

《辦法》總體延續(xù)前五次匯算公告的主要內(nèi)容

個(gè)人養(yǎng)老金可在匯算時(shí)填報(bào)或扣除進(jìn)行說明

所謂的匯算清繳（以下簡稱匯算），是指納稅人匯總一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，減去減免稅額后計(jì)算本年度實(shí)際應(yīng)納稅額，再減去已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并結(jié)清稅款的行為。

此前的2019-2023年，稅務(wù)部門每年均發(fā)布辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告。

此次《辦法》總體延續(xù)了歷年辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)公告的主要內(nèi)容，共六章三十七條。

按照《辦法》，納稅人取得綜合所得時(shí)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合四類情形之一的，無須辦理匯算，包括匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過規(guī)定金額的、匯算需補(bǔ)稅但不超過規(guī)定金額的、已預(yù)繳稅額與匯算實(shí)際應(yīng)納稅額一致的以及符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

其中，匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過規(guī)定金額的以及匯算需補(bǔ)稅但不超過規(guī)定金額的主要是指《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策的公告》（2023年第32號）中規(guī)定的“在2027年12月31日前，納稅人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳”。

同時(shí)，《辦法》還規(guī)定，納稅人取得綜合所得并且符合三項(xiàng)情形之一的，需要依法辦理匯算，包括已預(yù)繳稅額大于匯算實(shí)際應(yīng)納稅額且申請退稅的；已預(yù)繳稅額小于匯算實(shí)際應(yīng)納稅額且不符合本辦法第六條規(guī)定情形的；因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成納稅年度少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的。

此外，《辦法》規(guī)定，納稅人可以在匯算時(shí)填報(bào)或補(bǔ)充五項(xiàng)扣除，包括減除費(fèi)用六萬元；符合條件的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等專項(xiàng)扣除；符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除；符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金等其他扣除；符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。

值得關(guān)注的是，2024年12月15日起，個(gè)人養(yǎng)老金制度從36個(gè)先行試點(diǎn)城市（地區(qū)）推開至全國。

《辦法》對符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金可以在匯算時(shí)填報(bào)或扣除進(jìn)行了說明。擴(kuò)圍地區(qū)納稅人存在2024年12月份繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金情形的，稅務(wù)部門將在個(gè)人所得稅APP中提供個(gè)人養(yǎng)老金“一站式”申報(bào)服務(wù)，納稅人既可以在辦理2024年度匯算時(shí)扣除，也可以提交給任職受雇單位在扣繳申報(bào)2024年12月屬期的工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)扣除。

對實(shí)施效果明顯的舉措以制度形式予以固化

更重視保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

《辦法》還結(jié)合近幾年的服務(wù)和管理實(shí)踐，將其中實(shí)施效果明顯、納稅人感受較好的舉措以制度形式予以固化，進(jìn)一步健全匯算服務(wù)管理體系。

比如，《辦法》的第十九條提出，稅務(wù)機(jī)關(guān)依托個(gè)稅APP、網(wǎng)站提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，幫助納稅人便捷辦理匯算。同時(shí)，獨(dú)立完成匯算存在困難的特殊人群提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其提供個(gè)性化便民服務(wù)。

再如，《辦法》基于部分納稅人在匯算期間對自身收入納稅情況的疑問，對存在身份被冒用等情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供異議申訴渠道。

在優(yōu)先退稅服務(wù)上，《辦法》第二十三條第二款也明確規(guī)定，“對符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)”。主要是指，對“上有老下有小”、看病負(fù)擔(dān)較重、收入降幅較大以及適用簡易申報(bào)退稅的群體，稅務(wù)部門將延續(xù)執(zhí)行優(yōu)先退稅制度，為納稅人提供更便捷的退稅服務(wù)。

同時(shí)，《辦法》更加重視保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，更為清晰界定匯算各方權(quán)利義務(wù)關(guān)系，為匯算服務(wù)管理提供了更好的法律保障。比如，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)和工作人員應(yīng)當(dāng)依法為個(gè)人相關(guān)涉稅信息保密，并列示了納稅人合法權(quán)益受到侵犯時(shí)的法律救濟(jì)渠道。

《辦法》也更加方便納稅人詳細(xì)了解匯算各類事項(xiàng)，指引納稅人做好各項(xiàng)匯算準(zhǔn)備。比如，匯算開始前，廣大納稅人及時(shí)確認(rèn)在個(gè)人所得稅APP中填報(bào)的聯(lián)系電話、銀行賬戶等基礎(chǔ)信息的有效性；通過個(gè)人所得稅APP或者扣繳義務(wù)人查閱確認(rèn)綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息的準(zhǔn)確性；同時(shí)梳理在匯算時(shí)填報(bào)的有關(guān)證據(jù)資料。

以2024年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算為例，本次匯算將于2025年3月1日開始。有在3月1日至20日期間辦理匯算需求的納稅人，從2月21日起，即可通過個(gè)人所得稅APP進(jìn)行預(yù)約。在這之前，納稅人應(yīng)按《辦法》規(guī)定做好相應(yīng)準(zhǔn)備。

上述國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，此次征求意見將持續(xù)到2月2日，稅務(wù)部門將梳理研究大家提出的可行性意見建議，進(jìn)一步優(yōu)化完善《辦法》?！掇k法》出臺后，稅務(wù)部門將切實(shí)加強(qiáng)匯算辦稅輔導(dǎo)、完善納稅服務(wù)，持續(xù)優(yōu)化個(gè)稅APP各項(xiàng)功能，及時(shí)回應(yīng)、解決納稅人的合理訴求，一如既往地為納稅人提供更好的申報(bào)體驗(yàn)。

新京報(bào)貝殼財(cái)經(jīng)記者 潘亦純 編輯 陳莉 校對 盧茜