時(shí)隔兩年，華融“爆雷”的后續(xù)終于來了！3月17日，財(cái)政部發(fā)布相關(guān)的懲處公告，對(duì)中國(guó)華融資產(chǎn)管理股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華融）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及其審計(jì)機(jī)構(gòu)德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱德勤）作出行政處罰。
其中，德勤總所被予以警告；德勤北京分所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)暫停3個(gè)月；罰沒德勤北京分所2.12億元。華融等8家機(jī)構(gòu)分別被給予10萬元的罰款處罰，同時(shí)，19名在華融相關(guān)公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字或相關(guān)責(zé)任人也被給予1萬～5萬不等的罰款處罰。
華融千億凈虧損，審計(jì)機(jī)構(gòu)德勤存在嚴(yán)重審計(jì)缺陷
公告顯示，自2021年起，財(cái)政部對(duì)華融會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及其審計(jì)機(jī)構(gòu)德勤執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展了檢查。
而此次檢查則與華融“爆雷”事件密切聯(lián)系。2021年，華融2020年的年報(bào)推遲引發(fā)市場(chǎng)關(guān)注，直到同年8月，華融披露現(xiàn)報(bào)顯示，2020年歸母凈利潤(rùn)虧損1029.03億元，而2019年同期盈利14.24億元。
上千億的巨虧，市場(chǎng)一片嘩然。這也引起了監(jiān)管的關(guān)注。
公告顯示，對(duì)此，財(cái)政部成立專項(xiàng)檢查組，對(duì)華融和德勤分別開展現(xiàn)場(chǎng)檢查，問詢?cè)L談相關(guān)人員，查閱復(fù)制相關(guān)資料，廣泛調(diào)查取證，向華融、德勤征求檢查意見，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行了數(shù)次集中審理和專家論證。
2023年2月24日至3月6日，據(jù)當(dāng)事人申請(qǐng)，財(cái)政部依法對(duì)德勤組織了聽證會(huì)，充分聽取了陳述和申辯意見，對(duì)有關(guān)事實(shí)進(jìn)行了辯論和質(zhì)證，確保事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、程序合法。
經(jīng)查，華融2014至2019年度不同程度存在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制失效、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真等問題。而作為華融審計(jì)機(jī)構(gòu)的德勤未充分關(guān)注華融多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，未穿透審計(jì)底層資產(chǎn)真實(shí)狀況，對(duì)重大投資事項(xiàng)忽略審批合規(guī)性，對(duì)已識(shí)別的異常交易未恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見，未能客觀評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)狀況，未能準(zhǔn)確評(píng)估預(yù)期信用損失模型參數(shù)的合理性，在提供審計(jì)服務(wù)期間，未保持職業(yè)懷疑態(tài)度，未有效執(zhí)行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，存在嚴(yán)重審計(jì)缺陷。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，財(cái)政部秉持“過罰相當(dāng)、公正執(zhí)法”原則，綜合考慮華融、德勤違法行為的性質(zhì)、程度、持續(xù)時(shí)間、影響范圍等因素，于2023年3月15日依法作出行政處罰決定。
具體來看，德勤總所被予以警告；德勤北京分所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)暫停3個(gè)月；罰沒德勤北京分所2.12億元。華融等8家機(jī)構(gòu)分別被給予10萬元的罰款處罰，同時(shí)，19名在華融相關(guān)公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字或相關(guān)責(zé)任人也被給予1萬～5萬不等的罰款處罰。
不過，德勤方面相關(guān)負(fù)責(zé)人向貝殼財(cái)經(jīng)記者表示，財(cái)政部的檢查工作證明德勤華永、北京分所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中均不存在任何不誠(chéng)信的行為。我們充分配合了財(cái)政部的檢查工作。我們尊重和接受財(cái)政部的處罰決定。在檢查中，財(cái)政部認(rèn)為我們審計(jì)工作的某些方面未能充分達(dá)到審計(jì)準(zhǔn)則的要求，我們對(duì)此感到遺憾。
“我們沒有從中國(guó)華融收到其準(zhǔn)備對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重述的任何信息。相關(guān)審計(jì)報(bào)告也不需要更正?！鄙鲜鲐?fù)責(zé)人表示，德勤華永一直致力于遵循審計(jì)準(zhǔn)則并堅(jiān)守最高的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。我們始終堅(jiān)持以審計(jì)質(zhì)量為事務(wù)所發(fā)展的立身之本，服務(wù)客戶、資本市場(chǎng)和公眾利益。
四大成員所占據(jù)高收費(fèi)市場(chǎng)，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管不斷加碼
值得注意的是，對(duì)德勤北京分所2.12億元的處罰引起了貝殼財(cái)經(jīng)記者對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)費(fèi)用的關(guān)注。
而審計(jì)機(jī)構(gòu)收費(fèi)的謎底我們或許可以從證監(jiān)會(huì)2022年8月發(fā)布的《2021年度證券審計(jì)市場(chǎng)分析報(bào)告》中找到答案。
報(bào)告顯示，截至2022年4月底，我國(guó)上市公司為4816家，審計(jì)收費(fèi)共計(jì)78.6億元，同比增長(zhǎng)10.4%，增幅略低于上市公司數(shù)量增幅，審計(jì)收費(fèi)增長(zhǎng)主要緣于上市公司數(shù)量的增加。
具體來看，2021年年報(bào)審計(jì)收費(fèi)均值為163.4萬元，較上年略有下降。
其中，四大成員所年報(bào)審計(jì)收費(fèi)共計(jì)26.8億元，較上年增長(zhǎng)6.8%。從年報(bào)審計(jì)收費(fèi)區(qū)間看，審計(jì)收費(fèi)在 2000 萬元以上的上市公司共26家，主要分布在金融、能源、建筑和電信服務(wù)等行業(yè)，26家均為四大成員所的客戶。
500萬元(含) 至 2000萬元審計(jì)收費(fèi)區(qū)間的上市公司中，四大成員所客戶數(shù)量為 62 家，占比54.4%，占據(jù)高收費(fèi)市場(chǎng)多數(shù)份額。此外，金融業(yè)上市公司中四大所審計(jì)家數(shù)占比過半，優(yōu)勢(shì)較為明顯。
近年來，證監(jiān)會(huì)不斷強(qiáng)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，保持“零容忍”執(zhí)法高壓態(tài)勢(shì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)“看門人”作用凸顯。截至 2022 年 4 月底，43 家公司被出具無法表示意見。而無法表示意見及否定意見占非標(biāo)意見的比例達(dá)到17.6%，為近三年最高水平。
證監(jiān)會(huì)指出，多數(shù)審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，有效識(shí)別和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見，在提高上市公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量、防范財(cái)務(wù)造假、保護(hù)投資者合法權(quán)益等方面充分發(fā)揮自身價(jià)值，“看門人”作用凸顯。
不過，部分證券所疏于質(zhì)量管理，部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏職業(yè)懷疑態(tài)度及專業(yè)勝任能力，未能有效識(shí)別和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
貝殼財(cái)經(jīng)記者不完全統(tǒng)計(jì)，今年以來，至少已有大華、瑞華、中興財(cái)光華、立信中聯(lián)、中審亞太、眾華、利安達(dá)、蘇亞金誠(chéng)、北京中天華茂、大信、立信、容誠(chéng)、天健等數(shù)十家會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到了來自各地證監(jiān)局的34份行政監(jiān)管措施函。
證監(jiān)會(huì)此前表示，將持續(xù)強(qiáng)化證券所備案監(jiān)管、年報(bào)審計(jì)監(jiān)管、監(jiān)督檢查等，加大證券審計(jì)違法違規(guī)行為懲處力度，提升證券審計(jì)市場(chǎng)透明度，加強(qiáng)與行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會(huì)的專業(yè)聯(lián)系和監(jiān)管協(xié)作，切實(shí)督促證券所勤勉盡責(zé)、規(guī)范執(zhí)業(yè)。
新京報(bào)貝殼財(cái)經(jīng)記者 胡萌 編輯 岳彩周 校對(duì) 盧茜
